2025–2027 Döneminde Sürekli Yeniden Değerleme ile Vergi Avantajı

7571 sayılı Kanun ve VUK Geçici 37. madde uyarınca, 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulaması ertelenmiştir. Bu durum, enflasyon düzeltmesinin yapılmadığı dönemlerde uygulanabilen VUK Mükerrer 298/Ç kapsamındaki “Sürekli Yeniden

Değerleme” uygulamasını yeniden gündeme getirmiştir.

Sürekli yeniden değerleme, özellikle 2025 yılı itibarıyla işletmelere vergisel, mali ve bilanço bazlı önemli avantajlar sunmaktadır.

Sürekli Yeniden Değerlemenin Öne Çıkan Avantajları

• Vergisiz değer artışı: Yeniden değerleme sonucu oluşan değer artışı üzerinden herhangi bir vergi ödenmez. Bu yönüyle %2 vergiye tabi olan tek seferlik yeniden değerlemeden ayrışır.

• Amortisman giderlerinde artış: Güncellenmiş değerler üzerinden ayrılan amortismanlar, vergi matrahını düşürücü etki yaratır.

• Özkaynakların güçlenmesi: Değer artışları, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında izlenerek şirketin finansal yapısını güçlendirir.

• Finansman gider kısıtlamasında avantaj: Artan özkaynak tutarı, finansman gider kısıtlaması hesaplamalarında daha avantajlı sonuçlar doğurabilir.

• Vergisiz sermaye artırımı imkânı: Oluşan fon tutarları sermayeye ilave edilebilir; bu işlem kâr dağıtımı sayılmaz.

• Gerçeğe daha yakın mali tablolar: Tarihi maliyetle izlenen varlıklar, güncel ekonomik koşullara uygun değerlere taşınır.

Kimler Yararlanabilir?

Yararlanabilecek Mükellefler

• Tam mükellefiyete tabi,

• Bilanço esasına göre defter tutan,

• Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri.

Yararlanamayacaklar

• Dar mükellefler,

• İşletme hesabı veya serbest meslek defteri tutanlar,

• Kayıtlarını yabancı para ile tutanlar,

• Münhasıran altın ve gümüş ticareti yapanlar.

Sürekli ve Tek Seferlik Yeniden Değerleme Arasındaki Temel Fark

Uygulama Esasları (2025)

• Seçimliktir: Tüm varlıklar için zorunlu değildir.

• Yeniden değerleme oranı: %25,49

• Esas alınacak bilanço: 31.12.2024

• 2025’te alınan varlıklar: Aynı yıl yeniden değerlemeye tabi tutulamaz.

• Fon hesabı: “522 – Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları” hesabında izlenir.